除了房貸利息， 還有什麼能抵稅

　　個(gè)稅改革方案今年提交全國(guó)人大審議，學(xué)費(fèi)、養(yǎng)老費(fèi)用等有望加入專項(xiàng)抵扣

　　3月7日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉成為兩會(huì)焦點(diǎn)，同時(shí)引發(fā)了社會(huì)對(duì)個(gè)人所得稅（下稱“個(gè)稅”）改革的再度關(guān)注。

　　當(dāng)天在北京舉行的“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上，樓繼偉接受了一個(gè)個(gè)“火藥味十足”的尖銳問題，當(dāng)然包括連續(xù)三年都被提到的“個(gè)稅起徵點(diǎn)為何不提高”，以及“個(gè)稅改革方案進(jìn)展如何”。

　　與前兩年的回答一樣的是，樓繼偉重申了簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起徵點(diǎn)不是改革方向。不一樣的是，他這次明確表態(tài)：綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革方案已經(jīng)提交國(guó)務(wù)院，今年將把個(gè)稅方案提交全國(guó)人大審議。

　　早在1995年，中國(guó)就提出建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度，20年過去了，這一目標(biāo)有望在今年迎來重大突破。

　　《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者多方採(cǎi)訪獲知，以綜合與分類相結(jié)合為目標(biāo)的個(gè)稅改革，將對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸併為綜合所得，逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，包括子女教育、職業(yè)教育、首套住宅按揭貸款利息等逐漸被納入專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。適時(shí)引入家庭支出申報(bào)制度，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。

　　與此同時(shí)，為配合個(gè)稅改革推進(jìn)，個(gè)稅納稅人識(shí)別號(hào)、個(gè)人收入和財(cái)産資訊系統(tǒng)也將加快建立。

　　提高起徵點(diǎn)不公平

　　中國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制，具體被分為11類，分別是工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生産經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)産租賃所得；財(cái)産轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定徵稅的其他所得。

　　普通民眾最熟悉的是工資薪金所得個(gè)稅，這類稅收收入佔(zhàn)所有個(gè)稅收入約七成。工資薪金個(gè)稅起徵點(diǎn)（即工資薪金所得的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)）自2006年由800元提至1600元之後，2008年再被提至2000元，2011年則提至3500元。

　　此後，個(gè)稅起徵點(diǎn)提高呼聲不斷。在今年的全國(guó)兩會(huì)上，有政協(xié)委員建議將個(gè)稅起徵點(diǎn)提至5000元。但在樓繼偉眼裏，簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起徵點(diǎn)並不公平，也並非個(gè)稅改革的方向。

　　在上述“財(cái)政工作和財(cái)稅改革”記者會(huì)上，面對(duì)個(gè)稅起徵點(diǎn)為何連續(xù)幾年沒有變化的提問，樓繼偉表示，簡(jiǎn)單提高個(gè)稅起徵點(diǎn)並不公平。

　　他舉例説，一個(gè)人的工資5000塊錢可以過不錯(cuò)的日子，如果還要養(yǎng)孩子，甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。

　　普華永道中國(guó)個(gè)人稅務(wù)諮詢合夥人張健菁告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，中國(guó)各個(gè)城市發(fā)展情況不同，各人收入狀況不同，簡(jiǎn)單地提高工資薪金個(gè)稅起徵點(diǎn)只是“一刀切”，很難做到公平。

　　合併部分稅目

　　那當(dāng)前個(gè)稅改革的方向如何體現(xiàn)公平？

　　由於分類所得稅制難以做到調(diào)節(jié)收入分配和實(shí)現(xiàn)稅收公平，國(guó)際上採(cǎi)用分類稅制的國(guó)家非常少，目前僅有中國(guó)和非洲、西亞一些發(fā)展中國(guó)家採(cǎi)用。大多數(shù)國(guó)家都採(cǎi)用綜合或綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

　　所謂的綜合稅制，是指對(duì)於納稅人的各類所得，不論其來源均視為一個(gè)所得整體，匯總計(jì)算後適用統(tǒng)一的寬免和扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅模式，這種稅制更能體現(xiàn)公平。

　　樓繼偉曾指出逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制主要方向：合併部分稅目作為綜合所得，適時(shí)增加專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，合理確定綜合所得適用稅率。

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員張學(xué)誕告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者，根據(jù)我國(guó)國(guó)情，第一步將實(shí)現(xiàn)小綜合，即對(duì)現(xiàn)行11項(xiàng)分類所得進(jìn)行適當(dāng)歸併，可將經(jīng)常性勞動(dòng)所得確定為綜合所得，將資本性所得仍作為分類所得，並適當(dāng)考慮綜合所得與分類所得的稅負(fù)平衡問題。

　　所謂經(jīng)常性勞動(dòng)所得，主要包括個(gè)稅中工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等分類稅目。資本性所得則主要包括利息、股息、紅利所得，財(cái)産租賃所得，財(cái)産轉(zhuǎn)讓所得等稅目。

　　一名不願(yuàn)透露姓名的財(cái)稅專家對(duì)本報(bào)記者表示，合併部分稅目關(guān)鍵在於這些稅目在技術(shù)層面能不能實(shí)現(xiàn)合併，合併之後能否有效監(jiān)管。

　　張健菁告訴記者，目前呼聲最高的是將工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得稅目合併在一起。以前分類所得稅制下，收入相隔一元可能面臨兩個(gè)高低不同的稅率，很不公平。而採(cǎi)用綜合稅制後，如果把所有收入放在一起，並通過綜合的減除標(biāo)準(zhǔn)和專項(xiàng)抵扣後，稅負(fù)和收入就比較公平。

　　“基本扣除+專項(xiàng)扣除”

　　張學(xué)誕告訴本報(bào)記者，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，是個(gè)稅改革的方向?？稍诂F(xiàn)有工薪所得基本扣除額的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加教育、醫(yī)療等方面的專項(xiàng)扣除。

　　他表示，我國(guó)目前工薪所得3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)約佔(zhàn)2014年全國(guó)城鎮(zhèn)職工平均工資的70%左右，該比例大大高於國(guó)際上實(shí)行綜合稅制國(guó)家的水準(zhǔn)，在改革中不宜再簡(jiǎn)單地提高基本扣除標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)與專項(xiàng)扣除項(xiàng)目統(tǒng)籌考慮，為專項(xiàng)扣除項(xiàng)目預(yù)留空間。專項(xiàng)扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)兼顧個(gè)人及其家庭的個(gè)性化支出因素，更好地體現(xiàn)稅收公平原則。

　　樓繼偉在上述記者會(huì)上也提出了未來個(gè)稅專項(xiàng)抵扣方向。

　　他表示，綜合所得個(gè)稅改革很複雜，因?yàn)樽罱K要把個(gè)人所得收入，即11項(xiàng)分類所得綜合在一起，然後再做一個(gè)並非簡(jiǎn)單的在工薪項(xiàng)下的扣除，而是説要做分類的一些專項(xiàng)扣除。

　　“比如説個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如説基本生活的這一套住宅的按揭貸款利息要扣除，比如説撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處於什麼樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。當(dāng)然我們現(xiàn)在是放開‘二孩’了，大城市和小城市的標(biāo)準(zhǔn)，真正的費(fèi)用到底是多少，也不太一樣。稅法也不能説大城市就多點(diǎn)，小城市就少點(diǎn)，總是要有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。還有贍養(yǎng)老人，這些都比較複雜，需要健全的個(gè)人收入和財(cái)産的資訊系統(tǒng)，需要相應(yīng)地修改相關(guān)法律?！睒抢^偉稱。

　　針對(duì)社會(huì)關(guān)心的首套住房按揭貸款利息抵稅，張學(xué)誕表示，這肯定是未來的改革方向，但短期內(nèi)是否能出臺(tái)還很難説。而諸如醫(yī)療、教育專項(xiàng)扣除，張學(xué)誕認(rèn)為國(guó)家會(huì)出臺(tái)一個(gè)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而非“實(shí)報(bào)實(shí)銷”。

　　張健菁對(duì)本報(bào)記者表示，房貸利息抵扣個(gè)稅一兩年內(nèi)出臺(tái)比較有挑戰(zhàn)，因?yàn)檫@需要銀行等多方配合，制度設(shè)計(jì)還得兼顧公平。比如美國(guó)對(duì)房貸利息抵稅僅限于兩套房子，房貸金額最高不超過100萬美元，這是為了防止越有錢的人抵稅越多。

　　又比如今年的熱點(diǎn)話題“二孩”。全國(guó)人大代表、上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)張兆安3月7日建議，對(duì)“兩孩”家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。

　　“當(dāng)然，對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅制進(jìn)行必要的調(diào)整完善，不可能在短時(shí)期內(nèi)全部完成?！睆堈装舱h，因此在這個(gè)過渡時(shí)期內(nèi)，為配合放開“二孩”政策的落實(shí)，應(yīng)該在個(gè)稅制方面有所作為，也就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得的時(shí)候，增加扣除生育費(fèi)用的一些項(xiàng)目，實(shí)行一些稅收優(yōu)惠政策。

　　樓繼偉在上述記者會(huì)上表示，個(gè)稅改革複雜在執(zhí)行層面?！笆紫榷愓捅容^複雜，然後再執(zhí)行，然後再根據(jù)條件分步實(shí)施，先做一些比較簡(jiǎn)單的部分，再隨著資訊系統(tǒng)、徵管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸把它完善化。”樓繼偉稱。