財政部 稅務(wù)總局《關(guān)於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號)
關(guān)於進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號
為支援小微企業(yè)和製造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力,現(xiàn)將進一步加大增值稅期末留抵退稅實施力度有關(guān)政策公告如下:
一、加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進製造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範(fàn)圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),並一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。
?。ㄒ唬┓蠗l件的小微企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規(guī)定執(zhí)行。
?。ǘ┓蠗l件的微型企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業(yè),可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
二、加大“製造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生産和供應(yīng)業(yè)”、“軟體和資訊技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”(以下稱製造業(yè)等行業(yè))增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進製造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策範(fàn)圍擴大至符合條件的製造業(yè)等行業(yè)企業(yè)(含個體工商戶,下同),並一次性退還製造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
?。ㄒ唬┓蠗l件的製造業(yè)等行業(yè)企業(yè),可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
?。ǘ┓蠗l件的製造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè),可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的製造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè),可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額。
三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件:
?。ㄒ唬┘{稅信用等級為A級或者B級;
(二)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;
(四)2019年4月1日起未享受即徵即退、先徵後返(退)政策。
四、本公告所稱增量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:
?。ㄒ唬┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅前,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅後,增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
五、本公告所稱存量留抵稅額,區(qū)分以下情形確定:
(一)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前,當(dāng)期期末留抵稅額大於或等於2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額;當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的,存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
?。ǘ┘{稅人獲得一次性存量留抵退稅後,存量留抵稅額為零。
六、本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè),按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標(biāo)、資産總額指標(biāo)確定。其中,資産總額指標(biāo)按照納稅人上一會計年度年末值確定。營業(yè)收入指標(biāo)按照納稅人上一會計年度增值稅銷售額確定;不滿一個會計年度的,按照以下公式計算:
增值稅銷售額(年)=上一會計年度企業(yè)實際存續(xù)期間增值稅銷售額/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)