各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、商務主管部門，新疆生産建設兵團財務局、發(fā)展改革委、商務局：

　　為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，按照《國務院關於促進外資增長若干措施的通知》（國發(fā)〔2017〕39號）有關要求，進一步積極利用外資，促進外資增長，提高外資品質，鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，現(xiàn)對境外投資者以分配利潤直接投資暫不徵收預提所得稅政策有關問題通知如下： 

　　一、對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不徵收預提所得稅。 

　　二、境外投資者暫不徵收預提所得稅須同時滿足以下條件： 

　?。ㄒ唬┚惩馔顿Y者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指： 

　　1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資本公積；

　　2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；

　　3.從非關聯(lián)方收購中國境內居民企業(yè)股權；

　　4.財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

　　境外投資者採取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。

　?。ǘ┚惩馔顿Y者分得的利潤屬於中國境內居民企業(yè)向投資者實際分配已經實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

　?。ㄈ┚惩馔顿Y者用於直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶週轉；境外投資者用於直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關資産所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

　?。ㄋ模┚惩馔顿Y者直接投資鼓勵類投資項目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內從事符合以下規(guī)定範圍的經營活動：

　　1.屬於《外商投資産業(yè)指導目錄》所列的鼓勵外商投資産業(yè)目錄；

　　2.屬於《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢産業(yè)目錄》。

　　三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應按照稅收管理要求進行申報並如實向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業(yè)經適當審核後認為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預提所得稅，並向其主管稅務機關履行備案手續(xù)。

　　四、稅務部門依法加強後續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不徵收預提所得稅政策，經稅務部門後續(xù)管理核實不符合規(guī)定條件的，除屬於利潤分配企業(yè)責任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。

　　五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不徵收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。

　　六、地市（含）以上稅務部門在後續(xù)管理中，對被投資企業(yè)所從事經營活動是否屬於本通知第二條第（四）項規(guī)定目錄範圍存在疑問的，可提請同級發(fā)展改革部門、商務部門出具意見，有關部門應予積極配合。

　　七、境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不徵收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項後7日內，按規(guī)定程式向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

　　八、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不徵收預提所得稅政策待遇後，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，並實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續(xù)享受暫不徵收預提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規(guī)定補繳遞延的稅款。

　　九、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國境內居民企業(yè)”，是指依法在中國境內成立的居民企業(yè)。

　　十、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。境外投資者在2017年1月1日（含當日）以後取得的股息、紅利等權益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

財政部 稅務總局

國家發(fā)展改革委 商務部

2017年12月21日