記者獲悉,全國(guó)政協(xié)委員、合眾人壽董事長(zhǎng)戴皓在本屆兩會(huì)提出了4份提案,其中《關(guān)於減輕保險(xiǎn)行業(yè)行銷員從業(yè)負(fù)擔(dān)的提案》建議提高行銷員展業(yè)成本扣除比例,並參照個(gè)體工商戶按年納稅並鼓勵(lì)保險(xiǎn)行銷員個(gè)人參加社保,給予其基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療方面的稅收優(yōu)惠。
戴皓在提案中提到,目前,全國(guó)保險(xiǎn)行銷員人數(shù)約為300萬(wàn)人,佔(zhàn)全國(guó)保險(xiǎn)從業(yè)人員總數(shù)的75%,是保險(xiǎn)隊(duì)伍中的主力軍,行銷員創(chuàng)造的保費(fèi)收入,在2013年壽險(xiǎn)和産險(xiǎn)中分別佔(zhàn)56.7%和20.4%。
對(duì)此,戴皓對(duì)記者表示,雖然保險(xiǎn)行銷員有力促進(jìn)了保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展,但保險(xiǎn)行銷員隊(duì)伍目前仍然存在著不少問(wèn)題,主要體現(xiàn)在六個(gè)方面:隊(duì)伍增長(zhǎng)乏力、年齡偏大、學(xué)歷偏低、隊(duì)伍不穩(wěn)定、收入偏低和行銷員社保缺失。根據(jù)他統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù),2011年至2013年,保險(xiǎn)行銷員年平均收入26243.4元,月均2186元,與全國(guó)城鎮(zhèn)非公企業(yè)從業(yè)人員月平均工資(4289.5元)形成巨大反差。
而他認(rèn)為,造成以上問(wèn)題的主要原因是現(xiàn)行稅負(fù)政策存在重復(fù)徵稅問(wèn)題和有失公平的行銷員個(gè)人所得稅徵收政策。例如,保險(xiǎn)行銷員和公司都要按月繳納營(yíng)業(yè)稅,同一筆收入被徵兩次營(yíng)業(yè)稅;另一方面從行銷員個(gè)人來(lái)講,同一筆收入既繳納營(yíng)業(yè)稅又繳納個(gè)人所得稅。同時(shí),行銷員作為非僱員,個(gè)人所得稅起徵點(diǎn)1333.33元,遠(yuǎn)低於僱員的3500元。公司不給其繳納社保、公積金等項(xiàng)目。即使行銷員個(gè)人按靈活就業(yè)形式,自己全額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn),卻不能在個(gè)人所得稅前扣除,不符合稅收公平原則。此外,對(duì)行銷員傭金收入一次偏高的,除按20%比例交納所得稅外,還實(shí)行加成徵收。
戴皓認(rèn)為,這不僅影響了保險(xiǎn)行銷員的展業(yè)積極性和隊(duì)伍發(fā)展的穩(wěn)定性,也增大了保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。因此,他建議稅收政策充分考慮保險(xiǎn)行銷員這一特殊群體的實(shí)際情況,既體現(xiàn)稅收公平原則又保證行銷員的賦稅合理,具體包括以下建議:
一是提高行銷員展業(yè)成本扣除比例。保險(xiǎn)行銷員展業(yè)中所必需支出的購(gòu)買宣傳資料、交通通信、推廣等費(fèi)用全部要自行承擔(dān)。除此之外,行銷員還要承擔(dān)某些必要的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費(fèi)用。2006年,國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)於保險(xiǎn)行銷員取得傭金收入徵免個(gè)人所稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2006]454號(hào)),規(guī)定將不徵收個(gè)人所得稅的展業(yè)費(fèi)用比例提高到40%。這一比例符合當(dāng)時(shí)保險(xiǎn)展業(yè)的實(shí)際情況,距今已有8年時(shí)間。由於競(jìng)爭(zhēng)加劇和通貨膨脹等因素,展業(yè)費(fèi)用在傭金中的佔(zhàn)比大幅提高。為此,建議對(duì)現(xiàn)行展業(yè)費(fèi)用扣除比例從目前的40%提高到77%(據(jù)測(cè)算,此標(biāo)準(zhǔn)可使行銷員達(dá)到公司僱員的待遇水準(zhǔn))。
二是建議參照個(gè)體工商戶按年納稅。保險(xiǎn)行業(yè)銷售有其特殊性,行銷員的全年銷售業(yè)績(jī)分佈往往很不均衡,其月收入經(jīng)常産生較大波動(dòng)。而行銷員一次收入較高,又享受不到諸如員工全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠計(jì)稅政策。比如,在年初開門紅或其他業(yè)務(wù)推動(dòng)階段行銷的收入遠(yuǎn)高於其他時(shí)期,其納稅金額也就會(huì)遠(yuǎn)高於全年的平均水準(zhǔn)。建議對(duì)行銷員採(cǎi)取類似個(gè)體工商戶的計(jì)稅方法,按年計(jì)算應(yīng)納額,再根據(jù)月納稅金額多退少補(bǔ),以解決因月度收入波動(dòng)造成的總體稅負(fù)偏重問(wèn)題。
另外,國(guó)家營(yíng)業(yè)稅改增值稅工作即將擴(kuò)展到金融保險(xiǎn)業(yè),建議在制定營(yíng)改增具體政策過(guò)程中充分考慮保險(xiǎn)行銷員這一龐大的銷售隊(duì)伍,通過(guò)改革降低其整體稅負(fù)水準(zhǔn),營(yíng)改增後對(duì)行銷員取得的代理收入按照參照主業(yè)的稅收待遇進(jìn)行免稅處理。即如果代理的保費(fèi)屬於免稅範(fàn)圍,則相應(yīng)的代理收入也作免稅處理;如果屬於應(yīng)稅範(fàn)圍,則相應(yīng)的代理收入也作應(yīng)稅處理。這樣,産品鏈條各環(huán)節(jié)需要採(cǎi)用同樣的納稅方式,避免鏈條中出現(xiàn)額外負(fù)擔(dān)。
三是鼓勵(lì)保險(xiǎn)行銷員個(gè)人參加社保,給予其基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療方面的稅收優(yōu)惠。行銷員作為社會(huì)勞動(dòng)者的一員,社會(huì)保險(xiǎn)是他們應(yīng)當(dāng)享受的一項(xiàng)公民權(quán)利。據(jù)初步調(diào)查,行銷員都是按照最低檔繳費(fèi),因此建議行銷員個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)也列入稅前扣除。在允許扣除金額的確定上有兩種選擇:一是允許按地域扣除法定社保比例收入,明確以扣除後的餘額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;二是允許對(duì)行銷員參照員工按規(guī)定據(jù)實(shí)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。既能夠提高行銷員繳納基本養(yǎng)老、醫(yī)療的積極性和經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高社保覆蓋面,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定;也能提升行銷員對(duì)行業(yè)的歸屬感,吸引更多應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生從事保險(xiǎn)銷售工作,減輕就業(yè)壓力。
四是建議按照企事業(yè)單位職工的納稅方式,增加低檔稅率級(jí)數(shù)。通過(guò)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)代理人、勞動(dòng)合同員工個(gè)人所得稅進(jìn)行對(duì)比分析,收入水準(zhǔn)在(1333-18077元)區(qū)間時(shí),保險(xiǎn)代理人稅負(fù)明顯高於勞動(dòng)合同員工,尤其低收入?yún)^(qū)間差距更大。行銷員稅率分為3檔,分別為20%、30%、40%。勞動(dòng)合同員工稅率分為7檔,分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%;最高與最低檔稅率相差近7倍。因此,建議細(xì)化行銷員個(gè)人所得稅率級(jí)數(shù),增加3%、10%的低檔稅率級(jí)數(shù),使行銷員稅率分為5檔,縮小與勞動(dòng)合同員工在低收入?yún)^(qū)間稅率上的差距,充分體現(xiàn)稅負(fù)公平性。
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