原標(biāo)題:樓繼偉:世行總稅率“意義不大” 營(yíng)改增減稅超預(yù)期
中國(guó)企業(yè)面臨“死亡稅率”、民間資本“加速外逃”、世界銀行測(cè)算中國(guó)總稅率達(dá)68%……針對(duì)近期企業(yè)稅負(fù)熱點(diǎn)話題,新華社記者近日獨(dú)家專訪財(cái)政部前部長(zhǎng)、全國(guó)社?;鹄硎聲?huì)理事長(zhǎng)樓繼偉。
“曹德旺跑路並非普遍現(xiàn)象”“營(yíng)改增減稅力度超出當(dāng)初預(yù)估”“稅負(fù)比較,關(guān)鍵看宏觀稅負(fù)”……一個(gè)多小時(shí)的採(cǎi)訪,這位中國(guó)20多年財(cái)稅體制改革的重要見證者,以其專業(yè)視角回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。
曹德旺“跑路”屬個(gè)例不宜過分解讀
風(fēng)起于青萍之末。汽車玻璃行業(yè)巨頭曹德旺一番赴美投資言論,讓“中國(guó)稅負(fù)重不重”這個(gè)老話題再度炒熱。
樓繼偉認(rèn)為,討論所謂“曹德旺跑了”一事,首先要看到他所涉行業(yè)的特殊性。汽車玻璃製造業(yè)不適合長(zhǎng)距離遠(yuǎn)洋運(yùn)輸,到銷售目的地投資是出於客觀需要。就該行業(yè)生産要素成本而言,美國(guó)的確有優(yōu)勢(shì),電力、天然氣等能源成本低,製造業(yè)土地價(jià)格低,運(yùn)輸成本也不高。
從稅負(fù)成本看,美國(guó)企業(yè)所得稅稅率為35%,中國(guó)稅率是25%。對(duì)於有觀點(diǎn)質(zhì)疑中國(guó)徵收增值稅而美國(guó)沒有,樓繼偉認(rèn)為中美稅制結(jié)構(gòu)不同,對(duì)應(yīng)中國(guó)增值稅,美國(guó)實(shí)際要徵收銷售稅,不過稅負(fù)不反映在汽車玻璃生産環(huán)節(jié)的增值上,而是落在汽車整車銷售環(huán)節(jié),因此不能脫離兩國(guó)稅制特點(diǎn)看問題。
樓繼偉認(rèn)為,曹德旺“跑路”事件屬於個(gè)案,並非普遍現(xiàn)象?!耙吹剑艿峦鷣K沒有把自己全部的玻璃製造都搬到美國(guó),大量業(yè)務(wù)還在國(guó)內(nèi)。中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)潛力依然巨大?!?/p>
不過,樓繼偉也坦承,中美企業(yè)負(fù)擔(dān)是有差距的,包括“五險(xiǎn)一金”,美國(guó)大公司在稅優(yōu)安排下普遍都為員工提供商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)作為非工資福利,雖然不是強(qiáng)制,但這塊沒有納入社保成本。
他指出,為降低企業(yè)社保負(fù)擔(dān),2016年我國(guó)階段性降低了企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)單位繳費(fèi)比例和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率。未來(lái)按照十八屆三中全會(huì)要求劃轉(zhuǎn)部分國(guó)有資本補(bǔ)充社?;疳幔覈?guó)就有條件進(jìn)一步降低目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率。另外從現(xiàn)實(shí)情況看,因激勵(lì)約束機(jī)制不足和監(jiān)管不夠,企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的養(yǎng)老保險(xiǎn)等費(fèi)率要低於名義水準(zhǔn),實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)基也比規(guī)定的小。
此外,他強(qiáng)調(diào),中國(guó)的確存在土地成本高、勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)趨弱、利率較高、企業(yè)利潤(rùn)率下降等客觀問題,“企業(yè)家們的擔(dān)心,正是下一步降成本要努力的方向”。
世行總稅率“意義不大” 比較稅負(fù)關(guān)鍵看“宏觀稅負(fù)”
不久前,世界銀行和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)佈關(guān)於全球企業(yè)稅負(fù)情況報(bào)告稱,2016年所有國(guó)家(地區(qū))平均總稅率為40.6%,而中國(guó)總稅率為68%,位列世界第12。
世行68%的總稅率是怎樣計(jì)算出來(lái)的?據(jù)該報(bào)告數(shù)據(jù)採(cǎi)集人之一、普華永道中國(guó)稅收政策服務(wù)合夥人梅杞成介紹,指數(shù)所依據(jù)的並非各經(jīng)濟(jì)體的宏觀數(shù)據(jù),而是由世行工作組提供一個(gè)模擬的從事傳統(tǒng)人工密集製造業(yè)的中型企業(yè),根據(jù)各經(jīng)濟(jì)體的稅種稅率推算出企業(yè)總稅負(fù)(不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)稅負(fù))。
此外,世行的總稅率分子由企業(yè)稅、勞動(dòng)力稅費(fèi)、其他稅費(fèi)三部分組成,不包括流轉(zhuǎn)稅。其中企業(yè)稅在中國(guó)指企業(yè)所得稅和土地增值稅,因美國(guó)沒有土地增值稅,主要指企業(yè)所得稅。勞動(dòng)力稅費(fèi)指的是養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)用。而其他稅費(fèi)僅指房産稅等一些小稅種。
“由於各經(jīng)濟(jì)體的産業(yè)結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、稅收制度傾向(例如側(cè)重企業(yè)稅還是個(gè)人稅)等因素往往存在較大差異,所得出的指數(shù)和排名只能反映各經(jīng)濟(jì)體稅負(fù)的某一方面,未必代表各經(jīng)濟(jì)體的全面情況。”梅杞成稱。
“世行測(cè)算的總稅率屬於微觀稅負(fù)分析,其指標(biāo)範(fàn)圍和數(shù)據(jù)的選取與通行演算法差異較大,用這一指標(biāo)作國(guó)與國(guó)之間橫向稅負(fù)比較意義不大?!睒抢^偉説。
“比較稅負(fù),關(guān)鍵看宏觀稅負(fù),即總收入與名義GDP的比值。”樓繼偉説,如果不包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入,2014、2015年我國(guó)宏觀稅負(fù)均為29%左右,如果計(jì)入國(guó)有土地出讓凈收益,宏觀稅負(fù)分別為30.2%和29.8%。“從國(guó)際比較來(lái)看,無(wú)論哪個(gè)口徑,我國(guó)宏觀稅負(fù)都低於世界平均水準(zhǔn)?!?/p>
營(yíng)改增減稅規(guī)模超預(yù)期多原因?qū)е聜€(gè)別稅負(fù)增
作為2016年5月1日全面推開的營(yíng)改增試點(diǎn)政策設(shè)計(jì)者,樓繼偉透露,當(dāng)初預(yù)估綜合所有減稅因素的減稅規(guī)模為5000億元,如今官方數(shù)據(jù)顯示減稅力度超過5000億元,超出預(yù)期。
分析減稅原理,他指出,儘管增值稅17%的最高稅率沒動(dòng),但改革使得可抵扣項(xiàng)增加,稅基變小,實(shí)際上就是降稅。再加上不動(dòng)産納入抵扣範(fàn)圍,減稅力度更大。“因此2016年減稅超5000億元是實(shí)實(shí)在在的,比當(dāng)初預(yù)估的減稅規(guī)模還大。”
樓繼偉認(rèn)為,相比營(yíng)業(yè)稅,增值稅沒有重復(fù)計(jì)稅,更顯公平,有利於專業(yè)化分工和各行業(yè)平衡發(fā)展,特別是服務(wù)業(yè)發(fā)展,提高專業(yè)化效率。
而對(duì)於部分企業(yè)稅負(fù)“不降反增”,樓繼偉認(rèn)為原因很多,例如營(yíng)改增後上游企業(yè)提供的可抵扣項(xiàng)不足,抵扣鏈條建立起來(lái),漏稅空間減少等,其他方面如制度性交易成本高也是一大困擾難題?!爸醒胝ν七M(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán),大力降稅清費(fèi)並深化改革,這方面成效顯著,同時(shí)也還有很多文章可做。”
增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)預(yù)算公開透明是關(guān)鍵
有關(guān)稅負(fù)話題的爭(zhēng)議背後,如何增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)問題備受關(guān)注。
“納稅意識(shí)不足的背後,與預(yù)決算公開不夠、百姓心裏不踏實(shí)有關(guān)?!睒抢^偉説,“預(yù)決算公開後知道錢是怎麼花的,花的對(duì)不對(duì),百姓自然願(yuàn)意納稅。預(yù)算改革首要就是公開透明,公開是一般,不公開是例外,各級(jí)都應(yīng)如此?!?/p>
他補(bǔ)充道,除了加大公開力度,相關(guān)部門還要著力做到預(yù)算公開後至少讓專家能看得懂、能夠提出質(zhì)詢,只有監(jiān)督好政府花錢才能增強(qiáng)納稅意識(shí),繼而提升自覺繳稅的社會(huì)風(fēng)氣。
當(dāng)前財(cái)政收支矛盾凸顯,樓繼偉認(rèn)為,在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下,我國(guó)財(cái)政收入彈性上不去,政府勒緊腰帶過“緊日子”、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)提升花錢效率顯得尤為重要且大有可為。
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