零申報(bào)和沒納稅是兩回事

　　艾琳

　　針對(duì)新個(gè)人所得稅法實(shí)施後，個(gè)稅零申報(bào)是否等於沒有納稅記錄？國(guó)家稅務(wù)總局12366北京納稅服務(wù)中心負(fù)責(zé)人表示，納稅人2019年1月1日以後取得應(yīng)稅所得並由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》。也就是説，即便是零申報(bào)，均在納稅記錄中連續(xù)記載。

　　雖然從表面上看，零申報(bào)與沒納稅表現(xiàn)相同，但是，內(nèi)容卻完全不一樣。原因就在於，零申報(bào)是納稅人履行了納稅義務(wù)，只是按照目前的收入狀況，達(dá)不到納稅的標(biāo)準(zhǔn)，不需要繳納個(gè)人所得稅。從法律層面來看，作為公民，已經(jīng)履行了納稅義務(wù)，遵守了相關(guān)稅法。沒有納稅則性質(zhì)完全不同，從法律層面來看，就是沒有履行納稅義務(wù)。

　　沒有履行納稅義務(wù)，也可以分為兩種情形。一是主觀上不想履行納稅義務(wù)，亦即知道必須納稅，卻因?yàn)榉N種原因，包括逃漏稅收等，故意不去履行納稅義務(wù)；二是主觀上並不逃避履行納稅義務(wù)，客觀上卻因?yàn)閷?duì)納稅的政策不太了解、納稅的意識(shí)不是很強(qiáng)、主動(dòng)性不夠等造成的。前者應(yīng)當(dāng)採取法律手段，迫使其履行納稅義務(wù)，後者則應(yīng)當(dāng)通過加強(qiáng)宣傳，指導(dǎo)其履行納稅義務(wù)。

　　新的個(gè)稅法實(shí)施以後，原本屬於繳稅標(biāo)準(zhǔn)範(fàn)圍內(nèi)的居民，可能因此而移出了繳稅標(biāo)準(zhǔn)範(fàn)圍，可以不繳納個(gè)人所得稅，但是，從稅法的角度來看，仍然需要履行納稅的法定和諧，主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)完成納稅申報(bào)手續(xù)。一旦辦理了申報(bào)手續(xù)，無論是否需要繳納稅收，就都屬於主動(dòng)申報(bào)了，就不存在沒有履行納稅義務(wù)了。特別是沒有工作單位的自謀職業(yè)者，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)去辦理相關(guān)申報(bào)手續(xù)。同時(shí)，按照新的個(gè)稅法規(guī)定，對(duì)能夠納入到減免、抵扣範(fàn)圍的，及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，既履行納稅義務(wù)，也享受新政策帶來的福利。

　　個(gè)稅是每一位有收入和所得的居民都必須履行的法律義務(wù)，不管收入和所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，都必須無條件地到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，履行納稅義務(wù)。即便是零申報(bào)，其在納稅登記中已經(jīng)有了記錄，只要收入不發(fā)生明顯變化，作為零申報(bào)也是對(duì)義務(wù)人的納稅意識(shí)的肯定，是對(duì)義務(wù)人法律誠信的記錄。哪怕一輩子都是零申報(bào)，也是一名合格的納稅人。

　　對(duì)公民來説，納稅的多少是衡量其創(chuàng)造收入和所得的能力問題，是否能夠主動(dòng)履行納稅義務(wù)、主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，則是法律意識(shí)、納稅意識(shí)、守法意識(shí)的體現(xiàn)。真正遵紀(jì)守法的居民，都應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)、履行納稅義務(wù)。有關(guān)方面對(duì)零申報(bào)與沒納稅做出公開回應(yīng)，也是想告訴廣大居民，零申報(bào)也是納稅人，是履行了納稅義務(wù)。而沒納稅，就有可能存在著逃稅、漏稅等方面的問題，是沒有履行納稅申報(bào)義務(wù)。即便申報(bào)以後也是零納稅，也與零申報(bào)性質(zhì)完全不同。所以，必須按照規(guī)定，及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，承擔(dān)納稅申報(bào)義務(wù)。

　　作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，除了等待居民來主動(dòng)申報(bào)之外，也要通過各種手段，宣傳納稅申報(bào)的政策，尤其要通過鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、村委會(huì)、居委會(huì)等到每戶居民家庭進(jìn)行宣傳，讓每個(gè)有個(gè)人所得和收入的居民，都能主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，履行納稅申報(bào)義務(wù)。繳納個(gè)人所得稅，無論是零繳納還是有數(shù)量繳納，都是對(duì)居民依法納稅意識(shí)的考驗(yàn)，也是對(duì)居民履行納稅義務(wù)的檢驗(yàn)。同時(shí)，可以通過納稅申報(bào)手續(xù)的辦理，增強(qiáng)居民的法律意識(shí)，強(qiáng)化其他方面法律的執(zhí)行，更好地推行依法治國(guó)、依法執(zhí)政、依法行政。在此基礎(chǔ)上，可以更好地完善個(gè)人所得稅法律，健全個(gè)人所得稅法律體系，及時(shí)了解個(gè)人所得稅政策在執(zhí)行中可能遇到的矛盾和問題，以便於今後不斷完善與健全。

　　毫無疑問，新的個(gè)人所得稅政策的執(zhí)行，是又一次的法律知識(shí)普及，也是一次公民法律意識(shí)的教育。地方政府和有關(guān)方面一定要利用好此次機(jī)會(huì)，做好個(gè)人所得稅政策的宣傳和普及工作，確保個(gè)人所得稅政策全面、完整、有序地實(shí)施。