距離5月1日“營改增”試點全面推開只剩下不到兩周的時間。根據(jù)既定的改革路線圖，屆時，營業(yè)稅將退出中國的歷史舞臺，由增值稅全面取代營業(yè)稅，在財政收入佔有更為重要的比重。

　　那麼，我國為什麼要進行“營改增”？增值稅在國際上處於什麼地位，世界各國在增值稅改革方面又有哪些發(fā)展趨勢？

　　增值稅具有獨特優(yōu)越性被更多國家採用

　　“上世紀(jì)中葉，很多國家引入增值稅，推動了工業(yè)化的進程和服務(wù)業(yè)發(fā)展，帶動了大量就業(yè)?！?國務(wù)院總理李克強説，“‘營改增’是我們今年的一步‘先手棋’，這步棋下‘活’了，那我們的結(jié)構(gòu)調(diào)整就能順利推進。只有企業(yè)‘活’了，經(jīng)濟才真正‘活’了。”

　　李克強總理所説的“增值稅”制度，最早由法國在1954年頒布實行，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)徵稅問題，迅速被世界上不同區(qū)位、不同經(jīng)濟發(fā)展階段的許多國家和地區(qū)採用。據(jù)統(tǒng)計，目前，全世界已有超過160個國家和地區(qū)開徵了增值稅，所徵稅款約佔國際稅收的20%、GDP的4.5%。

　　增值稅之所以在國際上受到廣泛歡迎，在於其具有獨特的優(yōu)越性。主要體現(xiàn)在其以增值額為稅基，有效避免了重復(fù)徵稅。增值稅的徵抵機制，也可以使納稅人為維護自身利益儘量索取發(fā)票，通過納稅人的相互制約有效控制偷漏稅。

　　同時，由於增值稅的徵稅範(fàn)圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)，同時採取多環(huán)節(jié)徵稅、環(huán)環(huán)抵扣的方式，徵收極為便利，具有很強的財政收入能力，能夠給政府帶來大量的收入。因此，在實施增值稅的國家裏，增值稅幾乎都成為主要的收入來源。

　　根據(jù)經(jīng)合組織(OECD)正式對外公開的資訊，在OECD34個成員國中，有33個國家開徵了增值稅，唯獨美國仍未開徵。由於增值稅能夠在保持稅收中性的同時有效籌集財政收入，使得OECD大多數(shù)成員國採用了這一稅種。近年來，美次貸危機和歐洲主權(quán)債務(wù)危機相繼爆發(fā)。為了緩解收入壓力，夯實預(yù)算，不少國家紛紛提高增值稅稅率。2009年以來，日本、法國、英國等20多個國家至少1次提高了增值稅標(biāo)準(zhǔn)，OECD成員國的平均標(biāo)準(zhǔn)稅率由17.7%上升到19%，以應(yīng)對金融危機對財政收入帶來的壓力。

　　中國式“營改增” 促經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級

　　我國自1994年稅制改革以來，流轉(zhuǎn)稅一直是主體稅類，但由於實行生産型增值稅，企業(yè)在購進機器設(shè)備時繳納了進項增值稅之後，不能從企業(yè)銷售産品的銷項增值稅中進行抵扣，這種重復(fù)徵稅既加大了企業(yè)負擔(dān)，也不利於激勵企業(yè)技術(shù)進步和設(shè)備更新?lián)Q代。

　　為了進一步完善增值稅制，消除重復(fù)徵稅，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化，2012年，我國正式啟動“營改增”試點，率先在上海實施交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點。此後，試點地區(qū)和行業(yè)範(fàn)圍逐步擴大，截至2015年底，全國“營改增”試點納稅人592萬戶，累計實現(xiàn)減稅6412億元。

　　通過實施“營改增”，一是統(tǒng)一了貨物勞務(wù)稅制，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)；二是消除了重復(fù)徵稅，降低了企業(yè)稅負；三是促進了服務(wù)業(yè)發(fā)展和製造業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化了産業(yè)結(jié)構(gòu)；四是提高了服務(wù)的出口競爭力，有利於優(yōu)化出口貿(mào)易結(jié)構(gòu)；五是拓展了企業(yè)發(fā)展空間，促進了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，2015年，在“營改增”試點行業(yè)範(fàn)圍不變的情況下，試點納稅人戶數(shù)同比增長近40%，遠高於全國稅務(wù)登記戶數(shù)13%的增幅。

　　今年5月1日，我國將全面推開“營改增”試點。改革將攻下最後的堡壘。隨著建築業(yè)、房地産業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點，至此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人將全部改徵增值稅，營業(yè)稅將退出中國的歷史舞臺，由增值稅全面取代營業(yè)稅。

　　“‘營改增’通過統(tǒng)一稅制，貫通服務(wù)業(yè)內(nèi)部和二三産業(yè)之間抵扣鏈條，從制度上消除重復(fù)徵稅，使稅收的中性作用得以充分發(fā)揮。這有利於營造公平競爭的市場環(huán)境，對完善我國財稅體制有長遠意義。從當(dāng)前看，這會為更多企業(yè)減輕稅負?！?財政部副部長史耀斌表示。

　　很多國內(nèi)外專家學(xué)者也將此次稅改視為中國經(jīng)濟改革歷史上的一個里程碑。畢馬威中國稅務(wù)主管合夥人何坤明稱：“全面實施營改增對於中國來説是積極的、具有重大意義的稅制進步，標(biāo)誌著中國將成為世界上擁有最先進增值稅制度的國家之一?！?/p>

　　簡並稅率、擴大稅基成未來發(fā)展趨勢

　　相較于歐盟等早期引進增值稅國家採取的多檔稅率，近些年來，新開徵增值稅的國家更傾向於實行單一稅率。據(jù)統(tǒng)計，1995年至今已有瑞士、尼泊爾、迦納、柬埔寨、越南、澳大利亞、辛巴威、印度等34個國家新開徵增值稅。這些國家中，有23國實行單一稅率，6國實行兩檔稅率，5國實行三檔稅率。實行單一稅率的，既包括澳大利亞等發(fā)達國家，也包括迦納、柬埔寨等發(fā)展中國家。

　　一般認為，單一稅率是現(xiàn)代型增值稅的理想模式，取消大範(fàn)圍的低稅率能有效防止“攀比”，統(tǒng)一的稅率有助於實現(xiàn)稅收徵管和遵從成本的最小化。

　　我國的增值稅率目前分四個檔次，分別是17%、13%、11%和6%。與世界上100多個實行增值稅的國家相比，我國是稅率檔次比較多的國家之一。財政部副部長史耀斌表示，下一步我國將根據(jù)增值稅的運作狀況、企業(yè)稅負的變化程度和經(jīng)濟發(fā)展要求，在增值稅立法時統(tǒng)籌考慮簡並稅率。

　　除了稅率的單一化，通過減少免稅等稅收優(yōu)惠來擴大增值稅稅基也成為增值稅領(lǐng)域的新趨勢。OECD報告稱，差別稅率和稅收減免大大增加了稅收徵管和遵從成本。近年來，部分國家希望改革增值稅，實施包括簡並稅率、清理稅收減免等在內(nèi)的一系列措施，實現(xiàn)稅制的簡化，擴大增值稅稅基，以降低稅收成本和增加稅收收入。

　　“物之不齊，物之情也”。瑞華會計師事務(wù)所管理合夥人張連起表示，不同國家和地區(qū)增值稅制度存在特色之分、適用之別。儘管中國特色的增值稅制度還需要在簡並稅率、擴大稅基、降低遵從成本等方面進一步深化改革，但“營改增”的全面落地必將為世界財稅史融入中國道路、貢獻中國智慧、交出中國答卷。