財(cái)稅體制改革是我國(guó)全面深化改革的重點(diǎn)之一。2016年，預(yù)算公開(kāi)繼續(xù)推進(jìn)，邁出實(shí)質(zhì)性步伐，使公開(kāi)的預(yù)算看得懂、能監(jiān)督；稅制改革和稅收立法大力推進(jìn)和深化；中央與地方財(cái)政事權(quán)及支出責(zé)任改革頂層設(shè)計(jì)出臺(tái)，相關(guān)改革穩(wěn)步推進(jìn)—— 

　　財(cái)稅體制改革關(guān)係國(guó)家治理和百姓民生，是全面深化改革的重點(diǎn)之一。近年來(lái)，預(yù)算管理制度、稅收制度以及與事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度等方面的改革持續(xù)推進(jìn)，現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。 

　　2016年，預(yù)算公開(kāi)、營(yíng)改增、中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分等多項(xiàng)改革穩(wěn)步推進(jìn)。在此基礎(chǔ)上，2017年多項(xiàng)財(cái)稅體制改革也受到高度關(guān)注。 

　　預(yù)算管理更加透明規(guī)範(fàn) 

　　2016年7月22日，隨著中國(guó)出版集團(tuán)、中國(guó)記協(xié)、財(cái)政部等部門(mén)的率先發(fā)佈，102家中央部門(mén)于同一天在各自官方網(wǎng)站公開(kāi)了2015年部門(mén)決算。這是中央本級(jí)連續(xù)第6年向社會(huì)公開(kāi)部門(mén)決算，在公開(kāi)範(fàn)圍、公開(kāi)內(nèi)容和公開(kāi)方式方面均實(shí)現(xiàn)了新突破，“三公”經(jīng)費(fèi)更加具體，重點(diǎn)支出項(xiàng)目有了績(jī)效評(píng)價(jià)…… 

　　“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，預(yù)算制度改革是深化財(cái)稅體制改革的首要內(nèi)容。2016年是新預(yù)演算法實(shí)施的第二年，預(yù)算管理制度改革在預(yù)決算公開(kāi)、地方政府債務(wù)管理等方面得到進(jìn)一步深化，成效十分明顯?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文説。 

　　2014年8月31日，全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)《關(guān)於修改〈中華人民共和國(guó)預(yù)演算法〉的決定》，並重新頒布修訂後的預(yù)演算法，自2015年1月1日起施行。為貫徹落實(shí)新預(yù)演算法，國(guó)務(wù)院先後出臺(tái)了深化預(yù)算管理制度改革、加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理、實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理、權(quán)責(zé)發(fā)生制、政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革等重大改革文件和配套措施。“經(jīng)過(guò)努力，現(xiàn)代預(yù)算管理制度主體框架已基本搭建起來(lái)?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人説。 

　　全面規(guī)範(fàn)、公開(kāi)透明的預(yù)算制度是國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的基礎(chǔ)和重要標(biāo)誌，是強(qiáng)化預(yù)算約束、規(guī)範(fàn)政府行為、實(shí)施有效監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子的重大改革舉措。2016年，預(yù)算公開(kāi)繼續(xù)推進(jìn)，邁出實(shí)質(zhì)性步伐，使公開(kāi)的預(yù)算看得懂、能監(jiān)督，邁向“陽(yáng)光財(cái)政”。 

　　比如，中央政府預(yù)算公開(kāi)工作聚焦群眾關(guān)切，在公開(kāi)預(yù)算支出總額的同時(shí)，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容。一般公共預(yù)算在按教育、科技、節(jié)能環(huán)保等22個(gè)大的功能分類(lèi)公開(kāi)後，再細(xì)化到類(lèi)下的款、項(xiàng)兩個(gè)層次，基本支出進(jìn)一步細(xì)化到工資、津貼、辦公、差旅等58個(gè)經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，政府性基金除逐項(xiàng)公開(kāi)每項(xiàng)基金支出情況外，也細(xì)化到項(xiàng)，説明政府的錢(qián)做了什麼，最終是怎樣花的。 

　　稅制體制改革效果愈加明顯 

　　2016年，緊緊圍繞建立現(xiàn)代財(cái)政制度重要戰(zhàn)略目標(biāo)，稅制體制改革和稅收立法大力推進(jìn)和深化。 

　　營(yíng)改增是近年來(lái)最大的稅制改革和減稅措施。2012年1月份，率先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)。此後，試點(diǎn)範(fàn)圍不斷擴(kuò)大。2016年5月1日起，全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)。自此，所有營(yíng)業(yè)稅納稅人都改為繳納增值稅，我國(guó)初步建立了比較完整的消費(fèi)型增值稅制度。營(yíng)改增在實(shí)現(xiàn)稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。 

　　消費(fèi)稅改革“小步快跑”，持續(xù)調(diào)整和完善。繼2014年和2015年多次調(diào)整消費(fèi)稅徵收範(fàn)圍、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)後，2016年10月份，取消了對(duì)普通美容、修飾類(lèi)化粧品徵收的消費(fèi)稅；11月份，對(duì)超豪華小汽車(chē)加徵消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的一系列改革措施，增強(qiáng)了這個(gè)稅種對(duì)消費(fèi)的引導(dǎo)與調(diào)節(jié)功能。 

　　資源稅改革自2016年7月1日起全面推開(kāi)。這次改革的主要內(nèi)容包括：全面推開(kāi)礦産資源稅從價(jià)計(jì)徵方式，建立稅收自動(dòng)調(diào)節(jié)機(jī)制，並全面清理相關(guān)收費(fèi)基金；逐步擴(kuò)大資源稅徵收範(fàn)圍，率先在河北開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)，授權(quán)省級(jí)政府提出對(duì)森林、草場(chǎng)、灘塗等徵收資源稅的具體方案，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)後實(shí)施。 

　　“改革實(shí)施以來(lái)，總體平穩(wěn)有序、徵管運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，取得明顯成效。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)總體下降，地方清費(fèi)工作落實(shí)到位，促進(jìn)企業(yè)提高資源開(kāi)發(fā)利用效率。河北省水資源稅改革試點(diǎn)運(yùn)作平穩(wěn)，未增加正常生産生活用水負(fù)擔(dān)，對(duì)控制地下水超採(cǎi)、抑制不合理用水需求的調(diào)節(jié)作用初步顯現(xiàn)?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人説。 

　　2016年12月份，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)了《環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起施行。這部法律以原排污費(fèi)徵收制度為基礎(chǔ)實(shí)行平移，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向徵稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。同時(shí)，為充分調(diào)動(dòng)地方政府積極性，在稅政統(tǒng)一基礎(chǔ)上，適當(dāng)下放稅政管理權(quán)?！啊董h(huán)境保護(hù)稅法》的通過(guò)，是貫徹落實(shí)‘稅收法定’原則的一個(gè)重要成果?！眲ξ恼h。 

　　明確財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分 

　　建立事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的制度是關(guān)係國(guó)家治理體系建設(shè)的大問(wèn)題，涉及中央與地方財(cái)政事權(quán)及支出責(zé)任劃分、中央和地方收入劃分、轉(zhuǎn)移支付制度等，涉及面廣、影響深遠(yuǎn)。2016年，這項(xiàng)改革頂層設(shè)計(jì)出臺(tái)，相關(guān)改革穩(wěn)步推進(jìn)。 

　　2016年8月份，國(guó)務(wù)院發(fā)佈《關(guān)於推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，這是國(guó)務(wù)院第一次比較系統(tǒng)提出從財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分即政府公共權(quán)力縱向配置角度推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重要文件。 

　　改革將適度加強(qiáng)中央的財(cái)政事權(quán)，保障地方履行財(cái)政事權(quán)，減少並規(guī)範(fàn)中央與地方共同的財(cái)政事權(quán)，提出了分領(lǐng)域推進(jìn)的工作安排?！澳壳?，正研究在相關(guān)重點(diǎn)領(lǐng)域推進(jìn)改革試點(diǎn)?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人説。 

　　中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化改革文件，形成操作性強(qiáng)的舉措，尤其是要在明確中央各部委職責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步具體劃分中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任。 

　　2016年，結(jié)合營(yíng)改增試點(diǎn)情況，中央和地方增值稅收入劃分作了調(diào)整完善。國(guó)務(wù)院出臺(tái)了全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)後調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案，從2016年5月1日起，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共用範(fàn)圍，中央和地方各分享50%。 

　　“過(guò)渡方案確保地方既有財(cái)力不變，中央集中的收入增量通過(guò)均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用於加大對(duì)中西部地區(qū)的支援力度?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。 

　　2016年，轉(zhuǎn)移支付制度進(jìn)一步完善，轉(zhuǎn)移支付管理的規(guī)範(fàn)性、科學(xué)性、有效性和透明度明顯提高。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，將一般性轉(zhuǎn)移支付比例由2013年的56.7%提高至2016年的60.5%，大幅度增加對(duì)老少邊窮地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付。清理整合專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目數(shù)量已由2013年的220個(gè)壓減到2016年的94個(gè)。 

　　加快農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化是推進(jìn)以人為核心新型城鎮(zhèn)化的重要任務(wù)。2016年7月份，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了支援農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化若干財(cái)政政策的意見(jiàn)，明確了保障農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口子女平等享有受教育權(quán)利、支援創(chuàng)新城鄉(xiāng)基本醫(yī)療保險(xiǎn)管理制度等具體措施。 

　　“這些形成了較為完備的政策支援體系，涵蓋了教育、醫(yī)療、社保、就業(yè)等基本公共服務(wù)主要領(lǐng)域，含金量很高，有利於確保市民化和公共服務(wù)全覆蓋等政策落地生根?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人説。 

　　“2017年，將繼續(xù)穩(wěn)妥推進(jìn)財(cái)稅體制改革。在進(jìn)一步完善預(yù)算管理制度的同時(shí)，落實(shí)推動(dòng)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，加快制定中央與地方收入劃分總體方案，建立健全和落實(shí)支援農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口市民化的財(cái)政政策體系?！必?cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。