第 2 條 公開發(fā)行公司編制財(cái)務(wù)預(yù)測，應(yīng)依本準(zhǔn)則規(guī)定辦理。本準(zhǔn)則未規(guī)定者，除“行政院金融監(jiān)督管理委員會” (以下簡稱本會) 另有規(guī)定者外，應(yīng)依財(cái)團(tuán)法人臺灣“會計(jì)研究發(fā)展基金會”發(fā)佈之財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào) (以下簡稱財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)) 第十六號辦理。

　　第 3 條 公開發(fā)行公司規(guī)劃及編制財(cái)務(wù)預(yù)測，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：
　　一、建立完整書面預(yù)算制度，按月編制現(xiàn)金、生産、銷售、成本及資本預(yù)算，以為編制財(cái)務(wù)預(yù)測之參考。
　　二、本誠信原則建立合理適當(dāng)之假設(shè)，並盡專業(yè)上應(yīng)有之注意，適當(dāng)揭露有關(guān)資訊。
　　三、審慎合理規(guī)劃現(xiàn)金及資本預(yù)算，作為編制財(cái)務(wù)預(yù)測之基礎(chǔ)，如現(xiàn)金增資、發(fā)行公司債、舉借長期債務(wù)或購置及處分重大資産等。

　　第 4 條 財(cái)務(wù)預(yù)測編制完成後，應(yīng)提報(bào)董事會通過。但因有第六條情事未及提報(bào)董事會通過者，得補(bǔ)提董事會追認(rèn)。

　　第 5 條 公開發(fā)行公司得依下列方式之一公開財(cái)務(wù)預(yù)測：
　　一、簡式財(cái)務(wù)預(yù)測：依第二章規(guī)定公開重要項(xiàng)目之預(yù)測資訊。
　　二、完整式財(cái)務(wù)預(yù)測：依第三章規(guī)定以基本財(cái)務(wù)報(bào)表完整格式公開之預(yù)測資訊。

　　第 6 條 公開發(fā)行公司未依本準(zhǔn)則所定方式，而于新聞、雜誌、廣播、電視、網(wǎng)路、其他傳播媒體，或于業(yè)績發(fā)表會、記者會或其他場所發(fā)佈營業(yè)收入或獲利之預(yù)測性資訊者，本會得請公司依第三章規(guī)定公開完整式財(cái)務(wù)預(yù)測。

　　第 7 條 公開發(fā)行公司依第五條公開財(cái)務(wù)預(yù)測者，應(yīng)于公開日起二日內(nèi)申報(bào)。
　　公開發(fā)行公司因有第六條規(guī)定情事而須公開財(cái)務(wù)預(yù)測者，應(yīng)于編制通知到達(dá)之日起十日內(nèi)公告申報(bào)。

　　第 8 條 公開發(fā)行公司依本準(zhǔn)則規(guī)定公開財(cái)務(wù)預(yù)測者，得于公司網(wǎng)站公告，並應(yīng)同時以電子檔案方式傳至本會指定之資訊申報(bào)網(wǎng)站。

　　第 9 條 公開發(fā)行公司編制財(cái)務(wù)預(yù)測，應(yīng)提供營業(yè)收入、營業(yè)毛利、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)利益、稅前損益、每股盈餘及取得或處分重大資産等預(yù)測資訊及會計(jì)政策與財(cái)務(wù)報(bào)告一致性之説明；各項(xiàng)目之金額得以單一數(shù)字或區(qū)間估計(jì)表達(dá)，且須説明其基本假設(shè)及相關(guān)估計(jì)基礎(chǔ)。
　　公開發(fā)行公司更新 (正) 財(cái)務(wù)預(yù)測者，除應(yīng)依前項(xiàng)規(guī)定內(nèi)容揭露外，尚應(yīng)增加揭露其更新 (正) 之原由及對預(yù)測資訊之影響。
　　財(cái)務(wù)預(yù)測資訊由公開發(fā)行公司自行決定公開時點(diǎn)，預(yù)測涵蓋期間至少一季，但得以季為單位公開超過一季之預(yù)測資訊。
　　公開發(fā)行公司如于期中始公開財(cái)務(wù)預(yù)測，應(yīng)列示截至前一季止經(jīng)會計(jì)師核閱 (查核) 或自行結(jié)算數(shù)字。

　　第 10 條 依本章規(guī)定公開財(cái)務(wù)預(yù)測者，應(yīng)將前條規(guī)定之內(nèi)容完整公告，其公告內(nèi)容應(yīng)包括下列各項(xiàng)：
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)測編制原因及編制完成日期。
　　二、董事會通過日期。
　　三、財(cái)務(wù)預(yù)測涵蓋之期間。
　　四、下列各項(xiàng)目之預(yù)測數(shù)及截至前一季止之實(shí)際數(shù)：
　　(一) 營業(yè)收入
　　(二) 營業(yè)毛利
　　(三) 營業(yè)費(fèi)用
　　(四) 營業(yè)利益
　　(五) 稅前損益
　　(六) 每股盈餘
　　(七) 取得或處分重大資産
　　五、重要基本假設(shè)及估計(jì)基礎(chǔ)之匯總説明及會計(jì)政策與財(cái)務(wù)報(bào)告一致性之説明。
　　六、企業(yè)之財(cái)務(wù)預(yù)測係屬估計(jì)，將來未必能完全達(dá)成之聲明。
　　七、財(cái)務(wù)預(yù)測如為更新 (正) 者，其更新 (正) 之原由及對預(yù)測資訊之影響。

　　第 11 條 依本章規(guī)定公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司，應(yīng)隨時評估敏感度大之基本假設(shè)變動對財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果之影響，並據(jù)以決定是否有更新財(cái)務(wù)預(yù)測之必要。
　　依本章規(guī)定公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司，于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測有錯誤，可能誤導(dǎo)使用者之判斷時，應(yīng)更正財(cái)務(wù)預(yù)測。

　　第 12 條 依本章規(guī)定公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司更新 (正) 財(cái)務(wù)預(yù)測時，應(yīng)依第八條及第十條規(guī)定辦理。

　　第 13 條 公開發(fā)行公司編制財(cái)務(wù)預(yù)測應(yīng)參照歷史性基本財(cái)務(wù)報(bào)表之完整格式，按單一金額表達(dá)，並將最近二年度財(cái)務(wù)報(bào)表與本年度財(cái)務(wù)預(yù)測並列。
　　公開發(fā)行公司編制更新 (正) 財(cái)務(wù)預(yù)測時，應(yīng)將最近二年度財(cái)務(wù)報(bào)表、更新 (正) 前財(cái)務(wù)預(yù)測與更新 (正) 後財(cái)務(wù)預(yù)測並列。
　　公開發(fā)行公司編制或更新 (正) 當(dāng)年度財(cái)務(wù)預(yù)測時，前一年度之財(cái)務(wù)報(bào)表如未經(jīng)會計(jì)師查核簽證完竣，以自行結(jié)算數(shù)字列示，應(yīng)以明顯之字樣揭露未經(jīng)查核。

　　第 14 條 財(cái)務(wù)預(yù)測表達(dá)之內(nèi)容除預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表外，尚應(yīng)包括下列各項(xiàng)目：
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)測編制原因及編制完成日期。
　　二、企業(yè)之財(cái)務(wù)預(yù)測係屬估計(jì)，將來未必能完全達(dá)成之聲明。
　　三、重要會計(jì)政策之匯總説明。
　　四、重要基本假設(shè)之匯總説明。
　　五、營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)毛利及稅前損益各季之預(yù)測數(shù)，公司如于期中始公開當(dāng)年度財(cái)務(wù)預(yù)測，公開前各季之資料，應(yīng)以實(shí)際數(shù)列示。
　　特殊行業(yè)無營業(yè)毛利科目者，以營業(yè)利益代之。
　　六、前一次財(cái)務(wù)預(yù)測所含預(yù)計(jì)損益表之實(shí)際達(dá)成情形及受懲處紀(jì)錄，包括：
　　(一) 原預(yù)測數(shù)、歷次修正數(shù)與實(shí)際數(shù)之對照比較。
　　(二) 稅前損益差異達(dá)百分之二十以上者，其原因之分析説明。
　　(三) 原預(yù)測數(shù)發(fā)佈日期、歷次修正日期、原由及其影響金額。
　　(四) 財(cái)務(wù)預(yù)測經(jīng)本會處以糾正或經(jīng)臺灣證券交易所股份有限公司、財(cái)團(tuán)法人“中華民國”證券櫃檯買賣中心處記缺失之原因及其改善情況。
　　七、截至財(cái)務(wù)預(yù)測編制完成日前一季止，本年度財(cái)務(wù)預(yù)測之達(dá)成情形，前一季之財(cái)務(wù)報(bào)表如未經(jīng)會計(jì)師查核 (核閱) ，以自行結(jié)算數(shù)字列示，應(yīng)以明顯字樣揭露未經(jīng)查核 (核閱) 。
　　八、編制更新財(cái)務(wù)預(yù)測者，應(yīng)再增加下列項(xiàng)目：
　　(一) 逐項(xiàng)分析更新前後基本假設(shè)變動之情形及原因。
　　(二) 對營業(yè)毛利、營業(yè)損益、稅前損益與每股盈餘之影響。
　　(三) 更新前後營業(yè)毛利變動達(dá)百分之二十以上者，應(yīng)按主要産品項(xiàng)目逐項(xiàng)作價(jià)量分析。
　　九、編制更正財(cái)務(wù)預(yù)測者，應(yīng)説明錯誤之原由、性質(zhì)及對營業(yè)毛利、營業(yè)損益與稅前損益之影響。
　　前項(xiàng)預(yù)計(jì)損益表之內(nèi)容，至少應(yīng)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)毛利、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)損益、營業(yè)外收支、稅前損益、所得稅、稅後損益及每股盈餘等項(xiàng)目。

　　第 15 條 財(cái)務(wù)預(yù)測所揭露之重要基本假設(shè)匯總説明，除依財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十六號第二十三段規(guī)定辦理外，並應(yīng)再充分揭露下列事項(xiàng)：
　　一、對預(yù)測結(jié)果相當(dāng)敏感或産生差異可能性很高之重要基本假設(shè)如匯率、利率、主要原料成本等，應(yīng)説明預(yù)估依據(jù)，及其敏感度分析。
　　二、公司各主要商品 (服務(wù)) 之銷售量、售價(jià)及成本等基本假設(shè)，所依據(jù)數(shù)據(jù)之來源及相關(guān)比例數(shù)字 (如市場未來供需狀況、成長性及市場佔(zhàn)有率等) 。
　　三、長期投資採權(quán)益法評價(jià)預(yù)估認(rèn)列之投資損益，其被投資公司名稱、持股比例、預(yù)估認(rèn)列之投資損益金額及認(rèn)列上開投資損益之依據(jù)。所認(rèn)列各投資損益之金額達(dá)預(yù)估稅前損益之百分之二十且其影響金額達(dá)新臺幣一千萬元以上者，應(yīng)揭露被投資公司是否依據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十六號編制財(cái)務(wù)預(yù)測。
　　四、預(yù)估處分長期投資或不動産損益達(dá)預(yù)估稅前損益之百分之二十且其影響金額達(dá)新臺幣一千萬元以上者，應(yīng)揭露預(yù)計(jì)處分長期投資項(xiàng)目或不動産之座落、賬面成本、處分價(jià)格之決定依據(jù)、簽約或申購情形及　　可于本年度認(rèn)列收益之具體證據(jù)等資訊。
　　五、預(yù)估辦理現(xiàn)金增資、發(fā)行公司債或私募有價(jià)證券者，應(yīng)揭露計(jì)劃之重要內(nèi)容，如資金來源、計(jì)劃項(xiàng)目、預(yù)定進(jìn)度及預(yù)計(jì)可能産生效益等，暨對財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目之影響。

　　第 16 條 財(cái)務(wù)預(yù)測得經(jīng)會計(jì)師依財(cái)團(tuán)法人“中華民國”會計(jì)研究發(fā)展基金會發(fā)佈之審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十九號核閱。
　　財(cái)務(wù)預(yù)測依前項(xiàng)委託會計(jì)師核閱者，應(yīng)委由查核簽證財(cái)務(wù)報(bào)告之會計(jì)師核閱。但變更會計(jì)師係因會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部調(diào)整者，不在此限。

　　第 17 條 公開發(fā)行公司財(cái)務(wù)預(yù)測之公告內(nèi)容至少應(yīng)包括下列各項(xiàng)：
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)測編制原因及編制完成日期。
　　二、如有會計(jì)師核閱者，其核閱報(bào)告之意見類型，若會計(jì)師係出具非標(biāo)準(zhǔn)式之核閱報(bào)告，尚須包括其説明段及結(jié)論段。
　　三、財(cái)務(wù)預(yù)測 (包括修正數(shù)及原預(yù)測數(shù)) 及前期歷史性資料，包括：
　　(一) 簡明資産負(fù)債表
　　(二) 簡明損益表
　　四、以明顯字體之字樣標(biāo)明本數(shù)據(jù)係屬預(yù)測性質(zhì)，將來未必能完全達(dá)成，詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)再參閱重要會計(jì)政策及基本假設(shè)匯總 。
　　五、財(cái)務(wù)預(yù)測如有更新 (正) 或重編者，其更新 (正) 或重編之原由及對預(yù)測資訊之影響。

　　第 18 條 已公開本年度財(cái)務(wù)預(yù)測之公司，于公告季、半年度及年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)一併公告預(yù)計(jì)損益表原編制日期、歷次修正日期及截至該期財(cái)務(wù)報(bào)告止，與財(cái)務(wù)預(yù)測年度預(yù)測數(shù)相較之年度達(dá)標(biāo)率及與截至當(dāng)季預(yù)測數(shù)相較之季達(dá)成率。

　　第 19 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司如有下列情事之一者，應(yīng)重編財(cái)務(wù)預(yù)測，如重編前財(cái)務(wù)預(yù)測已經(jīng)會計(jì)師核閱者，並應(yīng)洽會計(jì)師核閱後公告申報(bào)：
　　一、財(cái)務(wù)預(yù)測之公告申報(bào)日期距編制日期達(dá)一個月以上者。
　　二、變更簽證會計(jì)師者。但因會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部調(diào)整者，不在此限。
　　財(cái)務(wù)預(yù)測編制所依據(jù)之基本假設(shè)如未發(fā)生重大變動，經(jīng)公司管理當(dāng)局出具基本假設(shè)有效聲明，如重編前財(cái)務(wù)預(yù)測已經(jīng)會計(jì)師核閱者，並應(yīng)洽會計(jì)師就基本假設(shè)是否未發(fā)生重大變動表示意見後，於事實(shí)發(fā)生之日起十日內(nèi)公告申報(bào)者，得免依前項(xiàng)規(guī)定重編財(cái)務(wù)預(yù)測。
　　公司管理當(dāng)局為前項(xiàng)評估時，應(yīng)就財(cái)務(wù)預(yù)測實(shí)際達(dá)成情形重新評估其基本假設(shè)之適當(dāng)性。

　　第 20 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司，應(yīng)隨時評估敏感度大之基本假設(shè)變動對財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果之影響，並按月就營運(yùn)結(jié)果分析其達(dá)成情形並評估有無更新財(cái)務(wù)預(yù)測之必要；當(dāng)編制財(cái)務(wù)預(yù)測所依據(jù)之關(guān)鍵因素或基本假設(shè)發(fā)生變動，致稅前損益金額變動百分之二十以上且影響金額達(dá)新臺幣三千萬元及實(shí)收資本額之千分之五者，公司應(yīng)依規(guī)定更新財(cái)務(wù)預(yù)測。
　　公司發(fā)生於財(cái)務(wù)預(yù)測編制時未能合理規(guī)劃並編入之偶發(fā)事項(xiàng)，如重大災(zāi)害損失等，如該偶發(fā)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)預(yù)測結(jié)果之影響達(dá)前項(xiàng)應(yīng)更新財(cái)務(wù)預(yù)測之標(biāo)準(zhǔn)時，亦應(yīng)依規(guī)定程式更新財(cái)務(wù)預(yù)測。

　　第 21 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司經(jīng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測有錯誤，可能誤導(dǎo)使用者之判斷時，應(yīng)更正財(cái)務(wù)預(yù)測。
　　公開發(fā)行公司編制財(cái)務(wù)預(yù)測，對於第三條第三款規(guī)定編制時可合理規(guī)劃之事項(xiàng)，于財(cái)務(wù)預(yù)測發(fā)佈後之增刪或修正，視為基本假設(shè)發(fā)生錯誤處理。但已于申報(bào)最近期財(cái)務(wù)報(bào)告時適時更新財(cái)務(wù)預(yù)測者，不在此限。

　　第 22 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司經(jīng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測應(yīng)重編或須更新 (正) 時，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)之日起二日內(nèi)公告申報(bào)説明原財(cái)務(wù)預(yù)測編制完成日期、如有會計(jì)師核閱者，其核閱日期，所發(fā)現(xiàn)基本假設(shè)重大變動或發(fā)生錯誤致原發(fā)佈資訊已不適合使用之情事，及其對預(yù)計(jì)損益表各重要科目之影響金額，並於發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)公告申報(bào)重編或更新 (正) 後財(cái)務(wù)預(yù)測，如重編或更新 (正)前財(cái)務(wù)預(yù)測已經(jīng)會計(jì)師核閱者，重編或更新 (正) 後亦應(yīng)經(jīng)會計(jì)師核閱。
　　已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司未達(dá)應(yīng)更新標(biāo)準(zhǔn)而仍決定更新者，除應(yīng)依前項(xiàng)規(guī)定辦理外，並應(yīng)公告申報(bào)未達(dá)更新標(biāo)準(zhǔn)但仍決定更新之理由。

　　第 23 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司，應(yīng)按季比較稅前損益之實(shí)際數(shù)與預(yù)測數(shù)；截至當(dāng)季止差異達(dá)百分之二十以上者，于申報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)就財(cái)務(wù)預(yù)測實(shí)際達(dá)成情形，重新評估其基本假設(shè)之適當(dāng)性及檢討剩餘月份之因應(yīng)措施是否具體可行，説明未更新財(cái)務(wù)預(yù)測之依據(jù)，如財(cái)務(wù)預(yù)測已經(jīng)會計(jì)師核閱者，並應(yīng)洽請會計(jì)師就未更新依據(jù)之合理性表示意見後一併公告並申報(bào)本會。

　　第 24 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司應(yīng)于年度終了後一個月內(nèi)，公告申報(bào)預(yù)計(jì)損益表 (含原預(yù)測數(shù)及歷次修正數(shù)) 之達(dá)成情形及差異原因。
　　公司公告申報(bào)前項(xiàng)達(dá)成情形時，如財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)會計(jì)師查核，應(yīng)以明顯之字樣揭露未經(jīng)會計(jì)師查核；另如有其他重大不確定項(xiàng)目可能影響達(dá)成情形者，應(yīng)一併列示各該項(xiàng)目及其可能産生差異之原因與影響。

　　第 25 條 已公開財(cái)務(wù)預(yù)測之公司于公告申報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時，稅前損益之實(shí)際數(shù)與預(yù)測數(shù)或與依第二十四條公告申報(bào)之預(yù)計(jì)損益表達(dá)成情形差異變動達(dá)百分之二十以上且影響金額達(dá)新臺幣三千萬元及實(shí)收資本額之千分之五者，應(yīng)公告申報(bào)差異金額及原因，如財(cái)務(wù)預(yù)測已經(jīng)會計(jì)師核閱者，並應(yīng)洽請會計(jì)師就公司説明內(nèi)容之合理性表示意見後，並同年度財(cái)務(wù)報(bào)告公告並申報(bào)本會。上開説明資料，應(yīng)列為營業(yè)報(bào)告書內(nèi)容之一部分，提報(bào)股東會。

　　第 26 條 公開發(fā)行公司公開財(cái)務(wù)預(yù)測得免編制合併財(cái)務(wù)預(yù)測。

　　第 27 條 財(cái)務(wù)預(yù)測之公告申報(bào)，應(yīng)同時抄送財(cái)團(tuán)法人臺灣地區(qū)“證券暨期貨市場發(fā)展基金會”，供公眾閱覽。股票已在證券交易所上市買賣者，並應(yīng)抄送“臺灣證券交易所股份有限公司”；股票已在證券商營業(yè)處所買賣者，並應(yīng)抄送財(cái)團(tuán)法人臺灣“證券櫃檯買賣中心”。

　　第 28 條 本準(zhǔn)則自發(fā)佈日施行。

來源：中國民商法律網(wǎng)

編輯：芳翼

[責(zé)任編輯： 張方翼]